Rozliczanie rocznego zeznania PIT musimy zacząć od ustalenia, z jakiego źródła mieliśmy przychody w roku 2011.
Źródło osiągniętego przychodu oraz sposób jego opodatkowania decyduje bowiem o rodzaju zeznania, na którym mamy się rozliczyć. Czasem okazuje się, iż w danym roku otrzymaliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), podlegające opodatkowaniu zgodnie z odmiennymi zasadami, co wiąże się z koniecznością wypełnienia więcej niż jednego zeznania.
Jeśli chodzi o opodatkowanie dochodów (przychodów) osób fizycznych mają zastosowanie następujące formularze zeznań rocznych: PIT-37, PIT-38, PIT-36, PIT-28, PIT-36L, PIT-39.
Ważne!
Również wówczas, gdy uzyskany w roku podatkowym dochód, do opodatkowania według skali podatkowej, nie przekroczył kwoty niepowodującej konieczności zapłacenia podatku (tj. 3091 zł), mamy obowiązek wypełnić deklarację podatkową. Wpisujemy w nim podatek dochodowy w wysokości zero zł, a zapłacone zaliczki na podatek zostaną nam wypłacone jako nadpłata podatku.
1. Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Sporządzamy go, jeśli otrzymaliśmy przychody:
- tylko w Polsce,
- za pośrednictwem pracodawcy,
- opodatkowane przy zastosowaniu skali podatkowej, zwłaszcza przychody:
- ze stosunku zatrudnienia (w tym spółdzielczego stosunku pracy), stosunku służbowego, pracy nakładczej
- z emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych), zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), zasiłków przedemerytalnych, należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, świadczeń przedemerytalnych
- ze stypendiów
- z innych praw majątkowych i praw autorskich
- ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
- z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
2. Jeżeli nie spełniamy wyżej podanych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy mamy obowiązek doliczyć do uzyskanych dochodów przychody małoletnich dzieci (wykazywane w załączniku PIT/M) lub działalność gospodarczą czy działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane zgodnie ze skalą podatkową lub uzyskaliśmy dochody z zagranicy lub osiągnęliśmy dochody z najmu, wówczas rozliczamy się na deklaracji PIT-36, w którym jednocześnie wpisujemy przychody podane w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie ze stosunku pracy), jeśli takie mieliśmy.
3. Wówczas, gdy dla dochodów z prowadzonej działów specjalnych produkcji rolnej lub działalności gospodarczej wybraliśmy opodatkowanie liniowym podatkiem 19%, składamy osobną deklarację na formularzu PIT-36L.
4. Wówczas, gdy dla przychodów z działalności gospodarczej lub z tytułu umów podnajmu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze wybraliśmy podatek od przychodów ewidencjonowanych, sporządzamy osobne zeznanie na formularzu PIT-28.
5. Jeżeli dostaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z sprzedaży papierów wartościowych (takich jak akcje, certyfikaty inwestycyjne, obligacje itp.), sprzedaży udziałów w spółkach mających osobowość prawną, pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), składamy osobną deklarację na druku PIT-38.
6. Postępowanie przy rozliczaniu dochodu ze sprzedaży praw majątkowych i nieruchomości (np. prawa wieczystego użytkowania gruntu, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu) zależy od daty zakupu zbywanej prawa lub nieruchomości. Jeżeli zbywaną nieruchomość lub prawo nabyliśmy:
- do końca 2006 r., wypełniamy zeznanie PIT-23,
- w latach 2007-2008, rozliczenia podatku dokonujemy w zeznaniu rocznym PIT 36L lub PIT-36 lub PIT-38,
- po 2008 r., sporządzamy deklarację roczną PIT-39.
Można w następstwie tego wyobrazić sobie sytuację, w której w 2011 r. zbyliśmy na giełdzie akcje, osiągnęliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), uzyskaliśmy wynagrodzenie z pracy, prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku.
Wówczas do 30 kwietnia 2012 r.: PIT 36L, w którym wpisujemy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem liniowym 19% , PIT-38, w którym rozliczamy dochody (lub stratę) ze zbycia akcji, PIT-37, w którym wykazujemy dochody z pracy , do 31 stycznia 2012 r. wysyłamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu.
Tagi: edeklaracje, pit-36l, pit-38, pit-39, PIT-O